Como Contabilizar Distribuição De Lucros

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Neste artigo, quero apresentar para vocês, os procedimentos contábeis a serem observados na distribuição de lucros, para pessoas físicas ou jurídicas.

A partir de 1996, os lucros pagos por pessoas jurídicas não estão sujeitos à incidência do Imposto de Renda na Fonte nem integram a base de cálculo do Imposto de Renda do beneficiário, pessoa física ou jurídica ( RIR/1999 , art. 654 ).

Como contabilizar distribuição de lucros

A distribuição de lucros tem um tratamento um pouco diferente nas sociedades anônimas e nas empresas limitadas. Vamos mostrar aqui o tratamento nos dois tipos de sociedade.

Sociedades Limitadas

A proposta de destinação de lucro deve está estabelecida no contrato social. O contrato social poderá prever a retenção total ou parcial dos lucros para reforço no capital de giro, constituição de reservas, etc.

Vamos exemplifica uma sociedade empresária limitada que apurou lucro apurado no fechamento do Balanço de R$ 150.000,00 e cujo contrato social preveja distribuição de lucros de 50% (R$ 75.000,00):

D – Lucros Acumulados (Patrimônio Líquido) R$ 150.000,00
C – Lucros a Pagar (Passivo Circulante)               R$ 75.000,00
C – Reserva de Lucros (Patrimônio Líquido)     R$ 75.000,00

Nota: No fechamento do Balanço, a conta “Lucros ou Prejuízos Acumulados” não deve apresentar saldo positivo. Eventual saldo positivo remanescente nesta conta deve ser destinado para “Reserva de Lucros”, nos termos da Lei nº 6.404/1976 , arts. 194 a 197, ou distribuído como dividendo (Instrução CVM nº 469/2008 , art. 5º ).

No momento o pagamento:

D – Lucros a Pagar (Passivo Circulante)
C – Caixa/Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades)  R$ 75.000,00

Sociedades Anônimas

No caso de sociedade anônima, a Lei nº 6.404/76 determina que a administração deve propor, na data do balanço, a destinação do resultado, inclusive dividendos. Assim, a destinação do resultado deverá ser contabilizada na data do balanço, no pressuposto de sua aprovação pela assembléia.

Se a proposta de distribuição de dividendos for de R$ 200.000,00, o valor correspondente deverá ser contabilizado na data do balanço da seguinte forma:

D – Lucros Acumulados (Patrimônio Líquido)
C – Dividendos Propostos (Passivo Circulante)  R$ 200.000,00

Após a aprovação pela Assembléia, os dividendos propostos serão transferidos para a conta de “Dividendos a Pagar”:

D – Dividendos Propostos (Passivo Circulante)
C – Dividendos a Pagar (Passivo Circulante)      R$ 200.000,00

E, quando haver o pagamento aos acionistas:

D – Dividendos a Pagar (Passivo Circulante)
C – Caixa/Bancos (Ativo Circulante – disponibilidades)   R$ 200.000,00

Base Legal:

RIR/1999; Decreto-lei nº 1.790/1980; Decreto-lei nº 2.065/1983; Decreto-lei nº 2.303/1986; Decreto-lei nº 2.397/1987; Instrução CVM nº 469/2008; Lei nº 6.404/1976; Lei nº 8.383/1991; Lei nº 8.541/1992; Lei nº 8.981/1995; Lei nº 9.430/1996; Parecer Normativo CST nº 16/1981

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10 Comentários

  1. Luciano

    Bom dia,

    Como contabilizar adiantamento de lucro?
    Posso lançar:
    D: Adiantamento de lucro – AC
    C: Caixa:
    ?

    • Olá Luciano.
      Pode fazer assim.
      Lembro que no final do exercício, após o encerramento do balanço, e apuração do lucro, você deve transferir o saldo dos adiantamentos.
      Abraço!

  2. Kelly

    Boa tarde, Luis!

    A distribuição de dividendos pode ser efetuada todos os meses ou uma vez após apurado o balanço? Posso pagar para um sócio e para o outro não? Obrigada!

    • Olá Kelly,
      A distribuição de dividendos deve ser feita após apuração do balanço.
      O balanço pode ser fechado a qualquer época dentro do ano, não apenas em 31/12, seja por questões legais, obrigações de órgãos reguladores, ou até por deliberação da diretoria.
      Nesses fechamentos, é que a empresa pode distribuir os dividendos.
      Adiantamentos, é outra coisa, podem ser feitos mensalmente independentemente de fechamento de balanço. No entanto, quando fechar o balanço, você deve transferir esses valores já adiantados para a conta de distribuição.
      Espero ter ajudado.
      Abraço!

  3. Boa Tarde, Luis Batista!
    A conta “Lucros a Distribuir/Pagar” posso lançar no Passivo Circulante, transferindo para esta o constante na conta “Reservas de Retenção de Lucros” (PL), com pagamento no próximo exercício?

  4. Barbosa, Manoel Neto

    Devemos entender como saldo positivo(na conta lucros ou prejuízos acumulados)saldo devedor? (prejuízo)

    • Prezado Manoel.

      As contas do Patrimônio Líquido têm natureza credora. Dessa forma, a conta de “Lucros ou Prejuízos Acumulados”, quando estiver com saldo credor, significa que é lucro, e quando estiver com saldo devedor, significa que é prejuízo.
      Lembro que esses saldos devem ser transferidos para “Reservas de lucros”, “Prejuízos Acumulados” ou destinados a distribuição de dividendos.

      Um abraço!

      • Mauro César Vulcão Ribeiro

        Prezado Luiz, bom dia.

        Grato pelas suas observações em relação ao assunto Distribuição de Lucros, mas deixa eu lhe fazer uma pergunta: Em uma empresa Ltda, destinei parte do lucro limitado ao capital social para reserva de lucros e outra parte para Lucros a pagar (Passivo circulante). O problema é que o valor registrado no PC como lucros a pagar(exercício atual e anteriores) não houve folga de recursos até a presente data para pagar aos sócios. Pergunta : Podemos reclassificar voltando para o PL como ” Lucros retidos a distribuir ” , já que a reserva de lucros já encontra-se contabilizada pelo limite do capital social, não sendo mais permitido registros na mesma ?

        • Mauro,
          Permaneça com o valor no PC. A não ser que a administração resolva integralizar esse valor novamente.

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